Трудный выбор офшорной юрисдикции – советы профессионала

С чего начать?

С самого начала нужно ответить на банальный вопрос: «а зачем это нужно?».

Существуют несколько возможных ответов на этот вопрос:

1. Для ведения экспортно-импортных операций в международной торговле

2. Защиты активов, т.е. спрятаться за спиной «офшора»

3. Создания международной холдинговой структуры для выхода на новые зарубежные рынки, консолидации активов, передачи бизнеса по наследству, получения торгового или стратегического финансирования и т.д.

4. Финансирование проектов

5. Владение активами в виде интеллектуальной собственности, такой как торговые марки, патенты и т.д.

Ответить на выше поставленный вопрос необходимо, для того чтобы четко понимать какую юрисдикцию выбрать, т.к. всегда нужно помнить, что нет такой «универсальной» юрисдикции, которая позволит решить все вопросы одним махом и «за недорого».

Второй важный вопрос на который нужно ответить: «нужен ли этой офшорной структуре банковский счет, а если нужен, то где?».

К сожалению, вопрос с открытием и «удержанием» банковского счета обостряется с каждым днем. Клиентам часто отказывают в открытии банковских счетов или же закрывают по «непонятным» причинам.

Третьим важным вопросом является: «а сколько я готов заплатить за открытие и содержание офшорной компании или офшорной структуры?»

Ответам на три вышеперечисленных вопроса и посвящается данная статья.

Для примера возьмем Сингапур, Кипр и одну из стран, представляющую безналоговую гавань – Белиз. В данной статье мы не будет рассматривать более дорогие в формировании офшорные структуры в континентальной Европе, Британии или Ирландии. Мы посвятим этому отдельные статьи в ближайшее время.

Зачем нужна офшорная компания?

Импортно-экспортный операции в международной торговле

На что нужно обращать внимание:

1. На репутацию юрисдикции

2. Систему налогообложения в конкретной юрисдикции

3. Варианты вывода накопленной (нераспределенной) прибыли

4. Возможность открыть банковский счет в этой юрисдикции

5. Стоимость открытия офшорной компании и ее последующего обслуживания

Репутация юрисдикции – почему она важна?

Возьмем для примера Гонконг. Офшор в Гонконге обладает многими преимуществами. Но Гонконг находится в списке «серых» юрисдикций на таможне в России. В соответствии с этим российская таможня увеличивает таможенную стоимость ввозимых на территорию России товаров и взымает повышенные таможенные пошлины.

Если взять компанию из безналоговой гавани, то валютное законодательство существенно ограничивает предоплату по контрактам таким компания. Кроме этого, банки в России должны создавать дополнительное резервирование под кредитования таких компаний и соответственно вынуждены повышать ставки кредитования, чтобы закрыть возросшие затраты.

С другой стороны, если банк без проблем открывает банковский счет для компании из безналоговой гавани и нет никаких сложностей с использованием компании из безналоговой гавани (например, компания будет простым посредником или агентом), то нет смысла тратить лишние деньги на то, чтобы регистрировать компанию в более дорогостоящей юрисдикции.

Все всегда должно иметь свой смысл. С другой стороны, не нужно ждать чего-то невероятного!

Система налогообложения

Налогообложение прибыли

Разные страны используют различные ставки по налогам на прибыль компаний. Это зависит от уровня развития экономик этих стран, способности правительства пополнять и выполнять бюджет страны, а также желания привлечь иностранные инвестиции.

Технически, все страны делятся по уровню налогообложения следующим образом:

1. Безналоговые гавани

2. Низконалоговые юрисдикции (до 15%)

3. Страны с высокой налоговой ставкой налога на прибыль компаний (от 15%)

Существуют и вариации такие как территориальный принцип налогообложения в соответствии с которым налоги взымаются только с прибыли, которая была заработана в этой стране. К таким юрисдикциям относятся Сингапур и Гонконг.

Есть страны наподобие Мальты, где ставка налога на прибыль высока, но налоговая имеет право вернуть часть выплаченного налога, если выполняются определенные условия.

Кроме того, сейчас намечается тенденция в некоторых странах с традиционно высоким уровнем налогов по снижению ставки налога, чтобы сделать страну более привлекательной для иностранных инвестиций и использование страны для регистрации торговых, холдинговых и инвестиционных офшорных компаний. Такая тенденция наблюдается в Британии, где планируют снизить налоговое бремя ниже 15% для компаний.

Кроме того, некоторые страны имеют обширную сеть договоров по избежанию двойного налогообложения. Это очень важно для холдинговых и инвестиционных офшорных компаний.

В чем выгоды применения положений договоров об избежании двойного налогообложения?

Выгоды заключаются в применении пониженной ставки налога на прибыль по дивидендам, процентам по выданным кредитам и роялти. Как правило, ставки снижаются в два раза.

Чтобы применять льготные ставки необходимо выполнение определенных условий. В первую очередь, компании должны быть налоговыми резидентами стран. Во второю очередь, компания, которая получает льготы должна быть конечным получателем этой прибыли, быть так называемы бенефициаром, а не «транзитной» компанией.

Процесс получения льгот выглядит следующим образом:

1. Зарубежная компания из другой страны, с которой у компании-резидента заключены договора, должна предоставить сертификат налогового резидентства в той другой стране;

2. На основании сертификата налогового резиденства компания-резидент удерживает налог у источника по пониженной ставке, перечисляет удержанный налог у источника в налоговую своей страны и высылает оригинал подтверждения об удержании налога и его оплате зарубежной компании;

3. Зарубежная компания прилагает сертификат уплаты налога при расчете налоговой декларации, чтобы не платить налог дважды.

Нужно учитывать что в разных странах есть свои особенности по применению положений договоров об избежании двойного налогообложения и это нужно учитывать на практике.

Необходимо помнить, что международные договора имеют преимущество над национальными. Хотя некоторые страны могут в одностороннем порядке прерывать действия международных договоров, как это случилось с договором между Кипром и Индией, когда Индия в одностороннем порядке прекратила признавать договор об избежании двойного налогообложения между Кипром и Индией.

Другие налоги

В число других налогов, которые нужно учитывать, входят

1. Налог на добавленную стоимость

2. Налог на тонкую капитализацию

3. Налог на прирост капитала

4. Налог на контролируемые иностранные компании и т.д.

Банковский счет для офшорной компании

В подавляющем большинстве офшорная компания без банковского счета просто не нужна. Поэтому, это очень критично, иметь возможность открыть банковский счет и пользоваться им без боязни того, что банковский счет может быть закрыт в течение месяца.

Выбор банков, в которых сейчас можно открывать банковские счета для офшорных компаний, заметно ограничено.

Традиционно, банковские счета открывались – Латвия, Эстония, Литва, Кипр, Швейцария, Сингапур, Гонконг, Чехия, Австрия, Маврикий, Мальта, Лихтенштейн, Белиз, Дубай и другие.

Небольшая часть банков позволяет открывать банковские счета для офшорных компаний удаленно. Большинство же банков требуют личного присутствия для открытия банковского счета.

В настоящее время банки все чаще задают вопрос: «зачем Вам банковский счет на офшорную компанию в нашем банке?». Кроме того, банки хотят понимать бизнес модель своего будущего клиента, обороты по счету, количество приходов и платежей по банковскому счету, контрагентов и т.д.

Выбор юрисдикции банка и самого банка зависит от того, чем будет заниматься компания, предполагаемого оборота по банковскому счету, откуда будут приводить и куда буду уходить деньги и т.д. Кроме того, большое значение имеют критерии, которые банки применяют при проверке и принятии клиента. Есть банки, которые не хотят иметь дело с компаниями из безналоговых гаваней. Другие банки не хотят иметь дело с компаниями, которые получают пассивный доход в виде дивидендов, процентов по кредиторам или роялти. Нужно отметить, что гражданство бенефициара имеет большое значение при открытии банковского счета для офшорной компании.

Процесс открытия банковского счета достаточно прост. Банки требуют описания бизнес модели офшорного бизнеса, инвойсы от поставщиков и покупателей на существующий бизнес клиента, паспорт и доказательства место проживания. Для открытия банковского счет в банке должны появиться директор, акционер, бенефициар, если используется номинальный акционер, и управляющий по счету. Поэтому понятно, что если акционер, директор и управляющий по счету одно и тоже лицо, то процесс открытия счета заметно упрощается.

Единственное что нужно помнить – это нельзя гарантировать открытие банковского счета и факт того, что этот счет на будет закрыт через какое-то время банком.

Для того чтобы банковский счет не закрыли нужно следовать простым правилам:

1. Деньги должны приходить из понятных источников и уходить на понятных покупателей. У банков есть «черные» и «серые» списки. Если движение идет через компании из этих списков, то закрытие счета почти неминуемо;

2. Компания должна поддерживать требуемый неснижаемый остаток на банковском счете офшорной компании. Кроме того, банки не хотят иметь дела с компаниями у которых банковские счета находятся без движения. Нужно понимать, что банки зарабатывают именно с проведения банковских трансакций;

3. Нужно иметь документы наготове, чтобы предоставить их банку по запросу, чтобы обосновать платеж или получение денег. Сейчас особое внимание банки уделяют так называемым «займам и кредитам»;

4. Нужно чтобы телефон и email, указанные для контакта с банком, всегда работали. Так же рекомендуется как можно быстрее отвечать на запросы банка, чтобы у банка не возникли сомнения в бизнесе клиента и желании закрыть банковский счет офшорной компании.

Стоимость открытия и содержания офшорной компании

Стоимость открытия офшорной компании

Стоимость открытия офшорной компании складывается из следующих элементов:

1. Государственная пошлина за регистрацию компании;

2. Оплата профессиональных услуг за подготовку документов для регистрации компании;

3. Оплата услуг номинальных акционеров и директоров, если в этом есть необходимость;

4. Оплата услуг за предоставление юридического адреса и секретаря и т.д.

Стоимость услуг по открытию офшорной компании варьируется от одной юрисдикции к другой. Для примера, в Сингапуре есть такая особенность как требование наличия местного директора, который должен быть резидентом сингапурской офшорной компании. Из-за того что директор несет дополнительные риски, в Сингапуре требуют депозит директора. Поэтому стоимость услуг номинального директора в Сингапуре в несколько раз выше, чем на Кипре.