Почему использование безналоговых гаваней будет сокращаться?
ЕС ввел серьезные меры, чтобы значительно сократить использование юрисдикций, считающихся налоговыми гаванями. Распространенность компаний в безналоговых гаванях достигалось за счет дешевизны регистрации компаний, отсутствием необходимости тратить деньги и время на подготовку и сдачу бухгалтерской, налоговой и годовой отчетности, а самое главное, за счет полного отсутствия налогов.
В чем же состоят эти изменения? В первую очередь, ЕС ввел «черный» список офшоров. Во-вторых, в соответствие с этим списком, к европейским компаниям, которые закупают товары или услуги у компаний из безналоговых гаваней, будут применяться дискриминационные меры. К таким мерам будут относиться – запрет на признание затрат по услугам и товарам при расчете налога на прибыль или применение налога у источника к сумме услуг или товаров, т. е. европейская компания должна будет удержать какой-то процент с оборота (суммы закупки товара или услуги) и перечислить эту сумму в налоговую. Такой подход заставит европейские компании полностью отказаться от торговли с компаниями из безналоговых гаваней или использовании таких компаний в международном налогом планировании.
«Черный» список офшоров в ЕС
Что будет учитываться для составления «черного списка» компаний? Для анализа юрисдикций использовались следующие параметры:
• Насколько сильны экономические связи с ЕС;
• Уровень финансовой активности в юрисдикции по отношению к реальному сектору экономики данной юрисдикции;
• Уровень привлекательности юрисдикции для использования ее для ухода или уклонения от налогов.
В результате анализа были выделены следующие факторы риска, которые будут использованы для составления «черного списка» офшоров в ЕС:
• Прозрачность информации о структуре компании, т. е. возможности получить данные о директорах и акционерах компании через государственный регистрационный орган, и наличие обмена информации между ЕС и юрисдикцией на основании договора об избежание двойного налогообложения или отдельного договора об обмене информацией;
• Наличие преференций в системе налогообложения, как это существует в Гонконге, Панаме и Сингапуре в виде территориального принципа налогообложения;
• Отсутствие или нулевой налог на прибыль, как, например, в Дубае.
Данный тренд является достаточно сильным ударом для экономик стран, которые считаются традиционными безналоговыми гаванями. К таким странам относятся Сейшелы, БВО, Багамы, Белиз, Кайманы и другие страны.
Банки перестают открывать счета для классических офшоров
Американские банки стали отзывать корреспондентские счета с банками на Карибах. Самый известный и громкий пример прошлого – это Loyal Bank, который расположен в Сент-Винсент и Гренадин. Несколько лет назад один из мировых банков закрыл корреспондентские счета в долларах США в этом банке. На тот момент у клиентов этого банка оставалась только одна возможность снимать деньги с банкоматов других банков, платя высокие проценты и испытывая стресс по поводу того, что есть ограничения на снимаемую сумму в день.
По всей видимости, власти стран приняли самое правильное решение подойти к проблеме ухода от налогов с двух сторон. С одной стороны, обложив дополнительным налогом компании, работающие с безналоговыми гаванями, с другой, надавив на банки.
С банками проблема еще более сложная – в последнее время все больше и больше банков просто отказывается от открытия банковских счетов на компании из безналоговых гаваней, прося юрисдикции поприличнее.
Остались ли варианты использования классических офшоров?
Конечно же остались, но только в том случае, если нет необходимости открывать банковский счет для компании из безналоговой гавани или использовать ее в связке с компаниями, зарегистрированными в ЕС, то можно вполне обойтись и компанией из безналоговой гавани. Хотя нужно учитывать, что все безналоговые гавани пошли навстречу давлению США и ЕС и требуют предоставление бухгалтерской и годовой отчетности, т.е. это значительно увеличивает стоимость содержания таких компании и может перевесить «чашу весов» в сторону компаний из низконалоговых юрисдикций.
Одним из примеров того, как можно использовать компанию из безналоговой гавани – это простое владение активами без выплаты дивидендов.
Время менять налоговую стратегию
Настало время менять налоговую стратегию и принимать решение платить налоги. Где и в каком объеме это делать – это уже элементы такой стратегии. При принятии решения по выбору той или иной стратегии важно понимать риски. Для этого нужно выделить экономическую сущность трансакций и строить налоговую стратегию вокруг нее, чтобы максимально минимизировать налоговые риски.
Из собственного опыта можем сказать, что количество компаний из безналоговых гаваней, которые администрирует Eltoma Legal & Corporate Services, резко сократилось, но в то же время эти «потери» компенсировались ростом числа компаний из низконалоговых юрисдикций. Среди них можно выделить Сингапур, Гонконг и Кипр.
Сингапур и Гонконг отличает наличие территориального принципа налогообложения, что позволяет регулировать налоговую нагрузку. Кипр все еще популярен для тех, кто хочет туда переехать жить и вести свой бизнес с Кипра.
Eltoma Legal & Corporate Services специализируется на международном праве, налогах и бухучете.
Автор данной статьи и основатель Eltoma Legal & Corporate Services Дмитрий Кучерюк является налоговым специалистом в Сингапуре, Британии, Гонконге и Кипре, профессиональным бухгалтером в Британии, Сингапуре и Кипре, а также имеет юридическое образование, полученное в Британии. Дмитрий Кучерюк прожил около 10 лет на Кипре, затем около 10 лет в Сингапуре, а в данный момент живет и работает в Британии.
.png)